損金・益金とは？｜会計の費用・収益と税務がズレる理由を税理士が解説
- 近藤 祐輔
- 2025年8月27日
- 読了時間: 7分
はじめに
法人税の計算においては、「損金」「益金」という言葉が頻出します。これらは会計上の「費用」「収益」と似ているようで、本質的に別物です。
「損金・益金とは何か？」「会計と何が違うのか？」「どんなときにズレが生じるのか？」——この記事では、こうした疑問に具体例で答えます。
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1. 「損金」と「費用」はどう違うのか？
社長： 会計上の費用と、税務上の損金って何が違うんですか？同じじゃないんですか？
税理士： 似ているようで別物です。まず定義を整理するとこうなります。
用語 | 定義 | 使用場面 |
費用 | 会計基準に従い、収益との対応をもとに記録されるもの | 決算書（P/L）上 |
損金 | 法人税法に基づき、課税所得を計算するために控除できる金額 | 税務申告書（別表四）上 |
社長： つまり、会計で費用にしていても、税務では損金として認められないことがあるということですか？
税理士： そうです。この違いこそが「会計と税務のズレ」や「法人税額の予想外の増減」の原因です。会計上は費用として処理されていても、税法のルールを別途確認する必要があります。
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2. 「益金」と「収益」の違いも同様
社長： 収益と益金も違うんですか？
税理士： 同様に別物です。
用語 | 定義 | 例 |
収益 | 商品販売などによる売上など（発生主義） | 売上高、受取利息 |
益金 | 課税対象となる経済的利益 | 売上、受取配当金（一部）、雑収入など |
社長： 「受取配当金（一部）」とあるのはなぜですか？
税理士： 受取配当金は会計上は収益として計上しますが、税務上は一定割合が益金不算入となります。つまり、会計では収益として計上していても、税務上は課税対象にならない部分があるということです。これは「コストを控除する」という話ではなく、税法上、一定の配当収益を課税対象から外す仕組みになっています。
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3. よくある「損金にならない費用」の実例
社長： 具体的にどんな費用が損金にならないんですか？
税理士： 代表的なものを整理するとこうなります。
費用の内容 | 会計上の扱い | 税務上の扱い | 注意点 |
交際費 | 費用として計上 | 中小企業は800万円まで損金算入 | 上限超過分は加算 |
減価償却費 | 任意償却可能 | 法定耐用年数・償却率に従う | 超過償却は加算対象 |
引当金（賞与・退職給付等） | 会計処理可 | 原則損金不算入（条件あり） | 確定要件が必要 |
寄附金 | 全額費用計上 | 一部しか損金算入できない | 上限を超えると加算 |
役員賞与 | 経常費用 | 事前届出がなければ損金否認 | 事前確定届出給与が必要 |
社長個人の経費 | 会社経費として処理すべきでない（会計上も否認対象） | 私的支出とみなされると否認 | 税務調査で指摘されやすい |
社長： 役員賞与の事前確定届出給与というのは、どういう手続きですか？
税理士： 役員への賞与を損金にするには、支払い前に税務署へ届出を行い、届出通りの金額・時期に支払う必要があります。届出なしに支払った役員賞与は全額損金不算入となります。「会計上OK＝法人税計算でもOK」とは限らないという典型例です。
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4. 会計と税務がズレる根本的な理由
社長： なぜこんなにルールが違うんですか？
税理士： 会計と税務は目的が異なるからです。
観点 | 会計 | 税務 |
目的 | 利害関係者への正確な業績報告 | 公平で確実な課税 |
タイミング | 発生主義 | 発生主義が基本（ただし債務確定主義により引当金等は認められない） |
基準 | 会計基準（企業会計原則） | 法人税法・通達 |
社長： 税務も発生主義なんですか？
税理士： 基本的には発生主義です。税務は一般に公正妥当と認められた会計基準に基づいて所得を計算します。ただし税務では「債務確定主義」が取られているため、会計では計上できる引当金（賞与引当金・退職給付引当金など）は、将来の費用見積もりにすぎず債務として確定していないとして、原則として損金に認められません。これが会計と税務のズレが生じる大きな理由の一つです。
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5. 実務における経営者の心構え
社長： 経営者として、どういう点に気をつければいいですか？
税理士： 3点あります。
① 会計上の費用が全て損金になるとは思わないこと
「費用に計上したから節税になる」という発想は危険です。税法のルールを顧問税理士と確認することが重要です。
② 申告調整の内容を概要だけでも把握すること
申告調整の内容は別表四で確認できます。細かい計算まで覚える必要はありませんが、「どの項目が加算・減算されているか」を理解しておくと、税理士とのコミュニケーションがスムーズになります。
③ 節税と銀行評価・経営判断のバランスをとること
銀行は税務上の損金・益金よりも、調整後に会社にどれだけキャッシュが残るかを見ています。損金になるかどうかは税金の問題であると同時に、資金繰りや銀行評価にも影響します。
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よくある質問（FAQ）
Q1. 損金算入できる交際費の上限はいくらですか？
中小企業（資本金1億円以下）の場合、年間800万円までの交際費を全額損金算入できます。ただし取引先など社外の人が同席する飲食費で1人当たり1万円以下のものは、会議費として別途損金算入できる場合があります（税込経理は税込金額、税抜経理は税抜金額で判定）。
Q2. 別表四とは何ですか？
法人税の確定申告書の一つで、会計上の利益から課税所得を計算するために行う申告調整（加算・減算）の内容が記載された書類です。損金不算入の交際費・役員給与などの加算項目と、益金不算入の受取配当金などの減算項目が記載されます。
Q3. 受取配当金の益金不算入とは何ですか？
子会社等から受け取った配当金の一部または全部を、税務上の課税対象（益金）から除外できる制度です。保有株式の割合に応じて益金不算入の割合が変わります。会計上は収益として計上しますが、申告調整で減算します。
Q4. 役員報酬と役員賞与の損金算入の違いを教えてください。
定期同額給与（毎月一定額の役員報酬）は原則として損金算入できます。役員賞与は原則として損金不算入ですが、事前確定届出給与として事前に税務署に届出を行い、届出通りの金額・時期に支払えば損金算入できます。
Q5. 申告調整は税理士に任せれば良いですか？経営者が理解する必要はありますか？
細かい計算まで経営者が行う必要はありませんが、概要を理解しておくことをお勧めします。どの費用が損金不算入になっているかを把握することで、期中の節税判断や予想税額の把握精度が上がります。顧問税理士に主要な加算・減算項目の説明を受けることから始めてください。
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まとめ
損金は会計上の費用と、益金は会計上の収益と似ているが別物
会計で費用になっていても税務では損金にならないものがある（交際費・役員賞与・引当金など）
受取配当金は会計上は収益だが、税務上は一定割合が益金不算入
このズレは別表四で申告調整（加算・減算）することで課税所得を計算する
銀行は税務上の調整よりも「調整後に会社にキャッシュがどれだけ残るか」を見ている
損金・益金と会計上の費用・収益のズレを理解することは、税金対策だけでなく、資金繰りや財務戦略にも直結します。
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