法人住民税・法人事業税の計算方法｜いくらかかる？納税スケジュールと資金繰りの注意点
はじめに
法人税の確定申告書を作成するとき、「法人住民税」「法人事業税」も一緒に計算する必要があります。しかし、それぞれの税金が何を根拠に、いつ、いくら納めるのか、明確に把握している経営者は意外と少ないものです。
法人税、住民税、事業税は利益が出た後にまとめて資金が出ていく税金です。計算方法だけでなく「いつ・いくら払うのか」を把握していないと、資金繰りに大きな影響が出ます。この記事では、税理士の立場から対話形式で解説します。
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1. 法人住民税とは？
社長： 法人税は知っていますが、法人住民税って別にかかるんですか？
税理士： かかります。法人住民税は都道府県・市区町村に納める地方税で、2つの要素から構成されています。
区分 | 説明 | 計算根拠 |
均等割 | 赤字でも必ず発生する定額の税金 | 資本金・従業員数などに応じて決定（最低7万円程度〜） |
法人税割 | 法人税額に一定率を乗じて課税 | 法人税額×税率（自治体により異なる） |
社長： 赤字でも払う税金があるんですか？
税理士： はい。均等割は赤字の会社でも必ず発生します。最低でも年7万円程度（資本金1,000万円以下・従業員50人以下の場合）の負担が生じます。また法人税を多く払うほど法人税割も増えるため、「法人税を納める＝住民税も連動して増える」点に注意が必要です。
法人税割の税率は自治体によって異なります。超過課税（標準税率を超える税率）を実施している自治体もあるため、事業所の所在地の税率を顧問税理士に確認してください。
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2. 法人事業税とは？
社長： 法人事業税というのはまた別の税金ですか？
税理士： そうです。法人事業税は事業を行っていることに対して都道府県に納める税金です。資本金1億円以下の中小企業には主に所得割が課税されます。標準税率は3段階になっています。
所得の区分（年額） | 標準税率（軽減税率適用の場合） |
年400万円以下 | 3.5% |
年400万円超800万円以下 | 5.3% |
年800万円超 | 7.0% |
※自治体によって超過税率が適用される場合があります。軽減税率の適用要件（資本金1億円以下かつ事業所のある都道府県が1か所のみなど）についても確認が必要です。
社長： 資本金が大きい会社は違う課税になりますか？
税理士： はい。資本金1億円超の法人には外形標準課税が適用され、所得割に加えて付加価値割・資本割が課税されます。中小企業（資本金1億円以下）には原則として外形標準課税は適用されません。
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3. 特別法人事業税とは？
社長： 「特別法人事業税」という言葉も聞いたことがあります。
税理士： かつて存在した地方法人特別税は廃止され、現在は特別法人事業税（国税扱い）が導入されています。法人事業税の所得割額をベースに計算され、申告は法人事業税と合わせて都道府県に行います。中小法人（外形標準課税対象外）の税率は37%です。
社長： 名前は複雑ですが、実務上は一緒に処理するんですね。
税理士： そうです。申告・納付のタイミングは法人事業税と同じです。実務上は一体として処理されます。
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4. 納税スケジュール
社長： これらの税金は、いつ払うんですか？
税理士： 法人税の確定申告スケジュールと連動しています。
区分 | 納付時期 | 備考 |
中間申告・納付 | 事業年度開始から6か月後、原則2か月以内 | 前期実績の半額を「予定申告」で納付するケースが多い |
確定申告・納付 | 決算日から2か月以内（例：3月決算→5月末） | 法人税・住民税・事業税を一括で処理 |
社長： 利益が出たタイミングではなく、後から払うんですね。
税理士： そこが重要なポイントです。黒字が出ても、実際の納税は後から来ます。特に中間納税を考慮していないと、「予想外の現金流出」になりがちです。金融機関は税金の支払い後に資金が残るかを見ています。税引後のキャッシュフローを意識した経営が重要です。
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5. 実務の注意点と財務インパクト
社長： 経営者として特に気をつけることはありますか？
税理士： 4点あります。
① 赤字でも均等割は必ず発生する
資金繰り見積もりには均等割も含めて計上してください。
② 利益が増えれば住民税・事業税も急増する
利益率が上がると法人税・住民税・事業税がすべて連動して増えます。事前に着地見込みを把握して資金を確保しておくことが重要です。
③ 防衛特別法人税の新設に注意
2026年4月1日以後に開始する事業年度から、防衛特別法人税（基準法人税額から500万円を控除した金額に4%）が新たに課税されます。多くの中小法人は法人税額が500万円以下のため実質的な影響は限定的ですが、利益規模によっては確認が必要です。
④「事業所税」にも注意
法人事業税とは別に、事業所税という税金があります。指定都市（政令指定都市）等に事業所を置く法人のうち、従業者数が100人を超える事業所または事務所・事業所の合計床面積が1,000㎡を超える場合に課税されます。年商が小さくても従業員を多く抱える介護・医療・サービス業などでは該当するケースがあります。法人事業税と名前が似ているため混同されがちですが、課税主体（市区町村）も要件も異なります。心当たりのある場合は顧問税理士に確認してください。
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6. 中小法人の実効税率の目安
社長： 全部合わせると、税負担はどのくらいになるんですか？
税理士： 税目ごとの目安を整理するとこうなります。
税目 | 税率の目安 | 備考 |
法人税 | 15%（800万円以下）・23.2%（超） | 国税・損金不算入 |
地方法人税 | 法人税額×10.3% | 国税・損金不算入 |
法人住民税 | 法人税額×税率（自治体により異なる） | 地方税・損金不算入 |
法人事業税＋特別法人事業税 | 所得規模により異なる （標準税率3.5%〜7.0%＋37%） | 地方税・損金算入可 |
すべてを合計すると、中小法人の実効税率は約30〜35%程度になります。「法人税だけが税負担」という感覚で資金計画を立てると、実際の納税額とズレが生じます。
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よくある質問（FAQ）
Q1. 赤字の年でも税金はかかりますか？
法人住民税の均等割は赤字の年でも課税されます。法人税・法人住民税（法人税割）・法人事業税の所得割は黒字の場合のみ課税されます。赤字でも最低限の税負担が発生する点を資金繰り計画に織り込んでください。
Q2. 中間納税はどのくらいの金額になりますか？
原則として前期の法人税額の半額が中間納税額の目安となります。前期が好業績だった場合、当期業績が落ちていても多額の中間納税が発生するため、余裕を持った資金確保が必要です。
Q3. 法人事業税は損金算入できますか？
できます。法人事業税は損金算入が認められているため、翌期の課税所得を減らす効果があります。法人税・法人住民税とは異なる取り扱いです。
Q4. 防衛特別法人税はいつから・いくらかかりますか？
2026年4月1日以後に開始する事業年度から適用されます。基準法人税額から500万円を控除した金額に4%の税率を乗じて計算します。法人税額が500万円以下の中小法人は基礎控除の範囲内に収まるため、実質的な影響は限定的です。
Q5. 法人住民税・事業税の納付を忘れるとどうなりますか？
延滞税が発生します。法人税と同じく期限内申告・納付が原則です。資金繰り表に納税時期と概算金額を事前に組み込み、顧問税理士と着地見込みを定期的に確認しておくことをお勧めします。
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まとめ
法人住民税は均等割（赤字でも発生）＋法人税割で構成される
法人事業税の標準税率は年400万円以下3.5%・400万円超800万円以下5.3%・800万円超7.0%（中小法人・軽減税率適用の場合）
中小法人の実効税率は法人税・住民税・事業税を合わせて約30〜35%が目安
納税は利益確定後に後払いになるため、中間納税を含めた事前の資金確保が重要
2026年4月開始事業年度から防衛特別法人税が新設（中小法人への影響は限定的）
法人税だけでなく、住民税・事業税の税率と納税タイミングを理解したうえで、税引後キャッシュフローを意識した経営を心がけましょう。
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