法人住民税・法人事業税の算出と納税スケジュール～中小企業経営者が押さえておくべき基礎と落とし穴～

法人税の確定申告書を作成するとき、「法人住民税」「法人事業税」も一緒に計算する必要があります。しかし、それぞれの税金が「何を根拠に」「いつ」「いくら」納めるのか、明確に把握している経営者は意外と少ないものです。

本記事では、法人住民税・法人事業税の基礎的な仕組みと計算方法、納付スケジュール、注意点について、中小企業経営者・財務責任者の視点でわかりやすく解説します。

I. 法人住民税とは？

法人住民税とは、都道府県・市区町村に納める地方税です。以下の2つの要素から構成されています：

区分	説明	計算根拠
均等割	赤字でも必ず発生する、定額の税金	資本金・従業員数などに応じて決定（例：7万円〜）
法人税割	法人税額に一定率を乗じて課税	法人税額 × 6.0%（市町村）＋1.0%（都道府県）など、自治体により異なる

📌 「法人税を納める＝住民税も連動して増える」点に注意しましょう。

II. 法人事業税とは？

法人事業税は、事業を行っていることに対する「対価的性格の税金」で、都道府県に納めます。主に「所得割」が課税されます。

区分	税率（例）	適用対象
所得割	年800万円以下：3.5%、超：5.3%（資本金1億円以下）	所得金額（＝課税標準）
付加価値割・資本割	一部中堅・大企業にのみ適用（外形標準課税）	資本金1億円超などが対象

※太陽光発電などによる売電収入がある場合には、別途収入割が課されます。

📌 中小企業（資本金1億円以下）には「外形標準課税」は原則適用されません。

III. 地方法人特別税と特別法人事業税

制度改正により、以前存在していた地方法人特別税は廃止され、現在は「特別法人事業税（国税扱い）」が導入されています。

税目	種類	納付先
特別法人事業税	事業税に上乗せされる形で計算	国税として納付（※申告は都道府県経由）

IV. 納税スケジュール

法人住民税・法人事業税の納税スケジュールは、法人税の確定申告スケジュールと連動しています。

区分	納付時期	備考
中間申告・納付	事業年度開始から6か月後、原則2か月以内	通常は「予定申告方式」により前期実績の半額を納付
確定申告・納付	決算日から2か月以内（例：3月決算→5月末）	法人税・住民税・事業税を一括で処理

📌 地方税の電子申告（eLTAX）やダイレクト納付も普及しています。

V. 実務の注意点と財務インパクト

• 赤字でも均等割は必ず発生するため、資金繰り見積に入れておく

• 利益が増えれば住民税・事業税も急増 → 利益率分析と税率の連動に注意

• 税効果会計（法人税等調整額）にも影響があるため、会計処理に注意

まとめ｜税負担は「法人税だけ」ではない

税目	税率の目安	備考
法人税	約23.2%（中小法人）	国税・損金算入可
法人住民税	約7%（法人税割＋均等割）	地方税・損金算入可
法人事業税（＋特別法人事業税）	約10%前後（所得規模による）	地方税・一部損金不算入のものもあり（税額控除あり）

📌 すべてを合計すると、中小法人の実効税率は約30%強〜35%程度になることも珍しくありません。