税務調整とは？｜別表四の仕組みと具体例（減価償却・交際費など）を解説
- 近藤 祐輔
- 3月9日
- 読了時間: 3分
更新日：3月21日
結論：税務調整とは、会計上の利益を税務上の所得に修正するための手続きです。
企業の決算では「会計上の利益」と「税務上の所得」は一致しないため、その差を調整する必要があります。
この記事では、税務調整（別表四）の仕組みと具体例を税理士の視点からわかりやすく解説します。
はじめに
「決算は黒字です」
でも――
税金の着地が読めない
期末にならないと納税額が分からない
なぜ課税所得が増えたのか説明できない
この状態は、税務調整と会計調整の違いを理解していないことが原因です。
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🧑社長
先生、前回「会計上の利益と税務上の利益は違う」って話ありましたよね。
あれ、正直まだよく分かっていません。
💴税理士
ではまず質問です。
御社の別表四、説明できますか？
🧑社長
・・・別表四って、申告書のあの表ですよね？正直、見たことはありますが中身は分かりません。
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税務調整とは何か？
💴税理士
税務調整とは、
会計上の利益を、税法ルールに合わせて修正する作業
です。
代表例は：
🧑社長
つまり、会計では費用でも、税務では費用にならないものがある、と。
💴税理士
その通りです。
この調整をまとめたのが、法人税申告書 別表四（所得の金額の計算に関する明細書）です。
税務調整は「加算」と「減算」に分けて考えると理解しやすくなります。
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会計調整とは何か？
🧑社長
では会計調整は何ですか？
💴税理士
会計調整は、
会計基準に基づく利益の修正
です。
例えば：
引当金の計上
減価償却の方法変更
過年度修正
これは税金のためではなく、“正しい財務諸表を作るため”の調整です。
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ここが重要
🧑社長
つまり、
会計調整 → 正しい決算書を作るため
税務調整 → 税金を計算するため
という違いですか？
💴税理士
完璧です。
そしてここが本質です。
税務調整の中身を理解していないと、税金をコントロールできません。
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年商3億円を超える会社の違い
3億円未満の会社：
税額は税理士任せ
別表は見ない
着地は申告直前に知る
3億円を超える会社：
期中に税務調整を予測
別表四の増減算を把握
納税資金を事前に準備
この差は、経営の“可視化レベル”の差です。
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よくある誤解
🧑社長
じゃあ節税すればいいですよね？
💴税理士
いいえ。
節税＝財務強化ではありません。
例えば：
無理な設備投資
不要な保険加入
利益圧縮のための過剰支出
これらは、
税金は減るが、会社は強くならない
典型例です。
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貴社は、
別表四の増加項目トップ3を把握していますか？
来期の税務調整を予測できますか？
税金と内部留保のバランスを考えていますか？
ここを理解できると、“税務はリスク”から“戦略”に変わります。
税務調整と会計調整の違いは、「経営をコントロールできるかどうかの分水嶺」です。
まとめ
税務調整とは、会計上の利益と税務上の所得の差を調整するための手続きです。
減価償却や貸倒引当金、交際費などの違いがその代表例です。
別表四の仕組みを理解することで、税務だけでなく財務戦略や銀行対応にも役立ちます。
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